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财税体制变革 企业如何节税?

来源:中国贸易报 作者:本报记者 张海粟 2019-08-21 09:41:31

“在国地税合并、银行监管越来越严格之际,企业应重新审视纳税申报。”在近日举办的企业财税管理论坛上,中央财经大学特约教师傅菲菲说道。

目前,税收资源的整合使企业办税更加便捷,也简化了税务机关的办税程序,提高了办税效率,例如网上直接办理各项税收优惠备案。同时,金税三期强大的数据分析能力和自动化税务监管能力,使得纳税人的不合规行为更多地暴露出来。“此前,有的企业只申报国税,不申报股息、红利等地税部分。国地税合并后,已不再可能这种做法。”傅菲菲提醒道,国税地税信息实现共享后,企业与税务机关信息交流更加透明公开,执法口径也得到统一,避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚,因此也在一定程度上杜绝了不公正处罚现象。

“企业在发展过程中的痛点之一就是财务税务成本居高不下,因此利用税收优惠进行节税筹划成为了新的时代主题。”税务咨询师侯洋在接受《中国贸易报》记者采访时表示。她以北京某建筑工程公司为例介绍说,日前,该公司收购了某设计院。在为设计院的原始股东进行个税筹划时,她通过设立持股平台、改变代扣代缴义务人、采取核定征收等方式,使税务筹划后的个税税率由原来的20%降为4%,节税率高达80%。

谈到税收征管调整时,傅菲菲提醒道,对于企业来说,是选择查账征收还是核定征收,结果可能完全不同。“查账征收是按照企业净利润来算的,如果利润是负数,就不缴纳所得税。核定征收是税务所按照一定的比例、根据销售额来征收企业所得税的,所以即使企业的年利润是负数,采取‘核定征收’也要缴纳所得税。”她还提到,一二线城市一般都是查账征收,对于企业的账簿凭证、财务核算制度要求较高。而三四线城市若非企业主动要求查验征收,一般采用核定征收,但具体情况和当地税务局要求、人员配备等税务实操情况也有关系。

此外,合理利用组织形式对企业纳税情况进行筹划也是降低财税成本的方法之一。“由于经营主体的多元化,分支机构的盈亏和是否享受优惠税率也应被考虑。”傅菲菲提示,企业可以选择成立子公司或分公司。子公司具有独立法人资格,能够独立承担民事法律责任和义务,单独纳税;而分公司不具有独立法人资格,需要总公司来承担民事法律责任和义务,要汇总纳税。前者比较适合分支机构适用优惠税率并盈利的情况,后者则常用于分支机构不享受优惠税率的情况。“如果分支机构所在地税率较低,企业一般会选择设立子公司享受当地税率优惠。”侯洋说道。

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;新疆霍尔果斯工业园区符合优惠目录的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,企业所得税5年免征……减税降费是今年积极财政政策的头等大事,是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措。此外,为进一步鼓励我国软件产业发展,推动信息化建设,实现认证的双软企业可在增值税和企业所得税上享受优惠,另外高新技术企业在人才引进、出口退税等方面也具有一定的优势。傅菲菲建议,企业要多留意相应的国家政策和地方政策。

“尽管国家政策和地方政策红利频出,但企业应当注意个中区别和交叉区域。”傅菲菲介绍说,国家和地方的税收返还比例不同,流程也不同。“一般来说,企业是与地市政府进行签约,在合同中要注明是否交税、补贴是归类为财政返还或是专项资金。”傅菲菲提醒道。对此,侯洋则认为,企业同地方政府的合作,除了要考虑地方政府的历史信用、财政实力和当地行业特色以外,更要注意与地方政府全程保持协调沟通,确保合作的稳定性和连续性。

“企业类型税率差异、业务类型调整、组织结构调整都能够有效达到节税目的,再加上税收地方留存、行业扶持政策,企业其实有很大的节税空间。”傅菲菲提醒道。

在侯洋看来,有节税需求的企业可以提前进行税务筹划咨询,梳理组织结构,规避风险和损失。


责任编辑:葛岩

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