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全球税制改革谈判密集推进 博弈仍存

来源:经济参考报 作者: 2021-06-09 08:02:49

  经合组织(OECD)多年来一直在协调140个国家就制定跨境数字服务的征税规则和遏制税基侵蚀(包括全球最低企业税率)进行税收谈判。近日,相关谈判在小范围内已经取得了部分进展。

  七国集团达成最低企业税协议

  七国集团(G7)财政部长和央行行长会议日前在伦敦举行。据报道,会议主要针对如何应对全球化和数字经济带来的税收挑战,围绕这一话题,讨论侧重在两方面:一是跨国企业在总部所在国和业务运营所在国是否都要纳税;二是打击跨国避税,要求协议国统一征收最低15%的企业税率。

  G7成员国5日发表声明说,支持把全球最低企业税率设为15%,并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等领域进行协调。

  经合组织秘书长科尔曼认为,G7的税收计划是整个OECD税收谈判进程中的一步。

  会议结束后,英国财政大臣里希·苏纳克在社交媒体上表示,要确保税收公平,特别是让企业在其产品或服务的销售市场缴纳更合理税额。

  美国财政部长耶伦也在社交媒体上发文称,设置全球最低企业税率将结束各国竞相压低企业税率的“竞赛”。

  欧元集团主席、爱尔兰财长多诺霍会后通过社交媒体表示,欧盟方面将继续就国际税收规则与OECD成员讨论。

  日本财务大臣麻生太郎在伦敦表示,根据G7国家达成共识的新国际税收框架的第一部分条款,大多数可能面临更高税负的将是总部位于美国的公司。麻生太郎表示,这“大致适用于100家公司,我相信大多数将是美国公司”。

  分析认为,对谷歌、亚马逊、脸书、苹果和微软等科技公司的批评促使G7部长们就协议大纲达成广泛共识。

  路透社报道称,协议的目标是阻止跨国公司将利润以及应税收入转移到低税率国家,不管其销售是在哪里进行的,因为越来越多的无形收入,如药品专利、软件和知识产权使用费,已经转移到这些司法管辖区,使公司能够避免在其传统的母国缴纳更高的税收。

  最低税率调整仍面临博弈

  外媒报道显示,跨国企业最低税率协议未来实施道路恐将崎岖不平,多国政府可能会静观其他国家,尤其是美国国会将如何行动。

  按照计划,20国集团(G20)会议定于下个月在威尼斯举行,G7协议还将提交G20峰会,分析人士表示,能否得到发展中国家的广泛支持,并得到G20国家的通过将是其面对的初步考验。

  目前的全球企业税收规定可以追溯到1920年代,已经难以应对跨国科技巨头的经营方式,这些巨头进行远端销售服务,并让其大部分利润出现在低税率地区。2013年, OECD发起了全球税制改革谈判。

  路透社的报道显示,目前脸书对该协议大加赞扬,其负责全球事务的副总裁、英国前副首相克莱格说,“我们希望国际税收改革进程能够成功,并意识到这可能意味着脸书要在不同的地方缴纳更多的税。”字母表旗下谷歌发言人卡斯塔尼达说:“我们强烈支持正在进行的更新国际税收规则的工作,我们希望各国继续合作,以确保很快敲定一个平衡和持久的协议。”

  反对意见和担忧也开始随之冒头。

  外界看来,“全球最低企业税率”一旦实施,首先受影响最大的将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头。但一些团体加以挞伐,认为协议缺乏远大目标。乐施会(Oxfam)不平等政策负责人称:“他们把标准定得很低,以至于公司可以轻松跨越。”

  协议还需要在“包容性框架”下,获得135个国家的支持。爱尔兰等一些税率很低的国家并不太愿意加入,目前爱尔兰的企业所得税率为12.5%。而美国表示,如果有国家不实施15%的税率,那么来自这些国家的企业将受到惩罚。

  多诺霍表示,任何全球协议都需要考虑到小国的情况。爱尔兰公司税税率为12.5%,所以可能受到影响。

  分析认为,低税率国家的抵制虽然不太可能是为了破坏整体谈判,而也会为尽可能接近12.5%的最低税率争取支持,或者寻求某些豁免。

  路透社称,目前美国内部对于税收政策仍存在分歧。拜登政府还呼吁将公司税率从21%提高到28%,并提议将总部设在美国的公司的最低税率定为21%,期望把收上来的公司税用于执行其他计划。如果各国的最低税率变化导致需要重新谈判税制条约,那么就需要争取共和党的支持。

  全球数字税谈判各打算盘

  除了企业最低税率,全球数字税也是国际税制改革的一个方面。近年来,英法等国积极推动针对社交平台和电子商务领域大型科技企业在本国经营活动征收数字服务税。OECD和G20的目标是在今年就这两方面达成共识。

  OECD估计,如果在最低税率和数字税两方面达成全球协议,企业最终将在全球范围内缴纳500亿至800亿美元的额外税款,而根据最低税率缴纳的税款料将占其中的大部分。不过具体数额仍将依据实施情况来定。

  此次G7财长会议也同时讨论了数字税的问题。相对于数字服务税而言,最低税率的障碍更小,在技术谈判上更为简单,争议也更少,因此G7首先在这一领域取得进展。

  不过两大税收有其必然的联系。美国财长耶伦表示,“整体共识是这两件事是密不可分的。”

  路透社6月7日的报道称,行业游说团体表示,如果G7关于建立全球最低15%企业税率的最终协议能带来取消数字服务税,则美国科技巨头可以从中受益。

  科技企业一向希望能够在国际层面达成一项协议,而不是各国各自为政。而科技企业还担心,即使达成了关于最低公司税的全球协议,各国仍将试图保留数字服务税。计算机与通信行业协会对G7达成的最低税率协议表示赞赏,但提醒说:“除非取消不公平地针对美国企业的数字税,否则相关工作并未完成。”协会主席认为,G7此次达成的协议带来了取消数字服务税的希望。

  目前,多个欧洲国家已经通过宣布对数字企业单独征收国家层面的税收,增加了在这一长期谈判中的筹码,希望借此施压美国达成国际协议。为了报复美国认定的对本国公司的歧视,美国则宣布对进口自这些国家的产品征收惩罚性关税,尽管关税在今年底之前暂缓执行。预计美欧在这一领域仍会有一番博弈。


责任编辑:葛岩

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