税负，小微企业难以承受之重

    本版撰文  本报记者  陶海青

    编者按：在中国，小微企业处于经济体系中的“草根阶层”，被称为“穷人的企业”。为求生存，这些企业在生产线上、生死线上挣扎，千方百计地规避各种沉重的税负。而一些不堪重负的小微企业，已经走到了倒闭的边缘。

    虽然减税的空间达4000亿元，但在2012年，小微企业面临的问题依然没有得到有效解决。

    税负之痛，依然是小微企业千痛万痛里的一种。

    5月19日，中央党校国际战略研究所副所长、北京科技大学博士生导师周天勇发布微博：今年，全国一大批小微企业有可能被税务部门整死。此条微博瞬间引起轩然大波。

    仅以辽宁省鞍山市为例，据当地工商部门统计，去年，市破产、倒闭、注销的小微企业近9000家，而前年的数量是2000余家。另有数据显示，在中国，20%以上的小微企业处于停工或半停工的状态，小微企业的发展已经到了生死关头。

    小微企业虽然在中国经济中属于“草根阶层”，但国家发改委发布的数据显示，中国小微企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值总量的60%，纳税占国家税收总额的50%。可见，小微企业在中国经济发展中的作用举足轻重。

    2012年，财政部门继续进行结构性减税，但实际上，涉及到制度性的税目极为有限，涉及的税种具有有效纳税人少、征管率很低、征管难度大、税务部门自由裁量权大、征收弹性强的特点。

    规模有限，收效甚微，2012年，减税似乎依然只是“小插曲”。小微企业依然要背着重税负的镣铐，在逆境中艰难前行。

    利润“薄得像刀片”

    周天宇曾在北京市海淀区注册了一家商贸公司，经营服装生意。虽然曾就读于中国的最高学府，但对于自己的这第一次下海经商，他依然颇为感慨。

    周天宇告诉本报记者：“我的企业需要缴纳的各项税费包括：增值税、城建税、教育附加费、城市教育费（2012年新增）、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税。其中，土地使用税，无论如何都必须要缴纳。考虑成本与利润之间的比率，税费成本约占实际经营成本的10%，税费负担不可避免地对企业经营造成影响。”

    周天宇直言：“如果再加上房租、人员工资、各种保险，企业的纯利润极低，薄得像刀片。企业增值税为17%，仅此一项就比企业利润还要高。”正如联想集团董事长杨元庆所言：“联想电脑在国内没有办法卖得不贵，有17%的增值税必须加到价格里面，而产品毛利率只有15%。”

    根据财政部规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对应年纳税所得额低于6万元（含）的小型微型企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。另据财政部会同国家发改委发布的通知，从2012年1月1日至2014年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费等22项行政事业性收费。

    周天宇坦言，虽然公司设在中关村，对国家政策很了解，但并不真正关心，“因为感受不到什么实际的优惠。不仅如此，每次减税，到最后却成了加税。”他的语气里包含着深深的失望和无奈。

    前不久，周天宇忍痛将公司转让给他人，应聘到一家电力公司工作。

    宜信公司与清华大学教授刘鹰的调研报告也佐证了小微企业利润薄的观点。他们调研了全国36个城市共3231家小微企业。结果显示，在中国，有将近一半的小微企业月营业额在10万元以内，近七成企业毛利率不足20%，经营规模小，盈利能力弱。

    分析人士认为，全国财政收入增速连续13年达到经济增速的1.5倍，但围绕小微企业展开的结构性减税政策，一直都在探索阶段零敲碎打，几乎没有实效。

    注册“影子公司”成潜规则

    秦刚曾在堂哥的工厂打工，这是一家设在北京顺义郊区的汽配厂。5年前，秦刚独立出来，自己注册了一家小公司，开始从事汽车装饰业务，之后又用别人的名字注册了另一家“影子公司”。

    秦刚有些犹豫，但最后还是对本报记者坦言：“从未考虑过向银行贷款，因为贷不到。即使到银行开一个企业账户都需熟人帮忙，费尽周折。”

    事实上，秦刚的做法在业内已经是人人皆知的潜规则了。

    在长三角地区，一些小企业拆分为几个小微企业；还有的企业在注册之初，就零散分割成几个据点分别以加工厂的方式存在，或者挂靠在别的公司之下，等自己的企业做到一定规模后，再独立出来自立门户。

    5月22日，北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团发布调查报告显示，小微企业在实际运营中，逃避税费现象非常普遍。在调研所涉的1480家中西部小微企业中，90%企业存在逃税的问题。

    报告显示，小微企业普遍以不做账、或者做假账方式逃税，使银行难以通过企业财务报表了解小微企业真实的经营状况。中西部小微企业对于国家出台的一系列减免税费政策感知平淡。而对于税费负担对其经营带来的压力，却感受强烈。

    对此，北京大学国家发展研究院教授薛兆丰表示，税负过重是小微企业面临的实际困难。这将带来一连串恶果，企业利润减少，积极性削弱；对政府部门来说，要花费人力、物力去解决企业的逃税、避税现象。“形成非常不健康的企业文化，使得偷税、漏税成为常态。”

    减税，不要停留在口头上

    陈兵原是一个文化人，从出书生意中获得了人生的第一桶金。之后因为投资了自己不熟悉的行业而负债累累，卖掉了两部轿车，走上了举家还债的艰难之路。

    陈兵从北京西城区搬到了石景山区。“刚开始时，在石景山区也注册了一家公司，税负真是一大笔开销，五花八门的行政性收费牵涉39个部门67种费，压在企业头上喘不过气来，而且现在我们面临生存困境，于是作出了一个异常艰难的决定。”双眼布满血丝的陈兵告诉记者，“只能通过注销公司的运营方式逃避各种税费。先悄悄做起来，以后再做打算吧。”

    陈兵认为，小微企业纳税多少，完全由税务机关的税收管理员说了算，税收“弹性征管”造成小微企业税负超重，应该缩小税务人员自由裁量空间。

    周天勇认为，目前的减税，就是财政税收部门口头上的形象工程，永远也不可能在实际中实施。如果小微企业都被税负压倒了，死光了，再来解决问题，恐怕就来不及了。

    周天勇建议由第三方，比如国家发改委或者全国人大调研制定一个减税方案，财政和税务部门是执行机构，如果执行期间多收了，属于违法，应当问责财政和税收部门的负责人，这样动真格的，才有可能减税。

    扶持小微企业  政策说了算

    几乎所有伟大的企业都是在小企业的基础上，由小到大、由弱到强成长起来的。小微企业不会出现在500强的榜单上，也不会与上市、IPO有关联，他们就是身边的小商铺、小工厂、小作坊，但是他们贡献着GDP。同时，小微企业还是大企业的摇篮，他们满怀梦想，在逆境中拼搏，是缓解和解决社会就业压力的主力军。

    公开资料显示，中国目前约有6000万中小微企业，占全国企业总数的99%。工商登记在册的企业已超过1000万家，其中99%属于小型企业或微型企业。在中国，65%的专利技术、75%的技术创新和80%的新产品都是由中小企业贡献的。联想、华为等行业龙头，本身就是从小微企业成长起来的。今天的小微企业，或许就是明天的联想华为。

    采访到的小微企业为了减轻税负，可谓是八仙过海，各显神通。他们的艰辛历程，正是中国诸多小微企业艰难生存的一个缩影，他们期待着2012年的减税政策不再只是“毛毛雨”。

    国外小微企业的扶持政策和管理经验对中国有一定的参考价值。

    在美国，70%以上的创新发明是由小企业实现的。美国通过健全法律与机构为小企业营造了创业的成长环境。美国小企业占企业总数的99.7%，吸纳了美国60％的就业人口，提供了三分之二的新增就业。在美国前总统里根看来，小企业是该国经济的心脏与灵魂。

    为此，美国关于中小企业的各种优惠政策早在50多年前就形成了法律——《中小企业法》，而百年前就制定了《反垄断法》，以保障自由竞争，鼓励和扶持中小企业健康快速发展。同时，美国还把税收优惠明确立法，把与中小企业密切相关的个人所得税降低了25％，资本收益税下调到20％，对特定的资本投资给予50%的纳税扣除等。

    正因为上述种种，苹果、微软等从最初的小微企业，迅速发展成为跨国公司，苹果已是世界市值第一企业，微软成为全球最大的电脑软件提供商。

    在其他国家，无论是发达国家还是发展中国家，小微企业同样在经济发展中占据了极其重要的地位，各国政府都对小微企业实行特殊的税收政策。比如日本、西班牙、南非、韩国等都对小企业在标准税率之外实行了比较低的累进税率；澳大利亚对特定的收益减免资本利得税；阿尔巴尼亚、保加利亚允许小微企业可以不按照法律规定的起始额，进行增值税的注册和申报；法国按照净利润给予税收津贴或豁免；全球所有的国家都对小企业的新投资给予某种形式的拨款、补贴、投资抵免或扣除优惠。

    最值得一提的是，在税务管理方面，很多国家的税务管理改革方案都有切实可行的人性化措施：比如，对有良好纳税遵从记录的纳税人尽快退还增值税和其他税款；如果有正当理由，纳税人有权要求税务当局撤消其核定的处罚；为缩小“影子公司”的规模，政府可以按照赦免项目的性质，对纳税人过去没有申报或没有纳税的行为给予宽恕，或者是取消所有的处罚或罚息等。实践证明：税收赦免措施非常有效。

    目前，中国的减税呼声日渐高涨，降低税收固然是小微企业税负改革的方向，但市场力量本身或许才是推动小微企业良性发展的基础；对小微企业的政策扶持只有建立在市场基础之上，才能对小微企业可持续性发展发挥作用。

    同时，国家还应加快推进营业税改征增值税试点工作，并进一步完善结构性减税政策，研究进一步支持小微企业发展的税收制度。正如国务院总理温家宝所言，政治体制改革是经济体制改革的保障。没有政治体制改革，经济体制改革不可能成功。小微企业伴随着市场经济的运作而产生，其生死存亡关乎市场经济改革的成败。从这个角度来讲，对小微企业给予政策扶持远比税负改革更重要。