企业“走出去”莫忘补上国际税收课

    ■生余

    如今，越来越多中国企业走出国门。与此同时，以打击税基侵蚀和利润转移为主旨的二十国集团（G20）税改正不断深入，事关很多企业生存发展的国际税收的专业性问题迅速凸显：如何避免国内外重复征税，税收免抵怎么操作，企业境内所得和境外所得怎么区分？

    近年来，中国企业在跨国经营中遇到的税收问题越来越多样化、复杂化和专业化。以徐州为例，近85%的“走出去”企业是2008年后才跨出国门的，投资额100万美元以下的企业占50%左右；半数以上企业处在没有实际经营、筹建期或注销等非正常状态；对国外税收制度缺乏系统了解，境外经营发生税收争议时往往不知道利用税收协定待遇、政府之间双边磋商机制等手段维护自身的税收权益。

    徐州市国税局副局长高云增举例说，一家企业到印尼从事电力专业技术服务，按我国相关规定在国内适用增值税零税率，但因为该企业不了解政策而在国内缴纳了6%的增值税，在印尼又被征收了10%增值税。后来在税务部门帮助下，这家企业避免了每年37.5%的双重税收。

    徐工集团公司副总裁吴江龙坦言，一些国际税收问题没有清晰的解决方案，给“走出去”企业带来了困扰。比如收购德国企业后，徐工派出6位高管，他们在国内要缴纳个人所得税，到了德国还要将中德收入合并计算再次缴纳个税，明知不合理，却又不知该如何解决。

    宗申集团今年将在印度设立新的生产基地。公司总会计师说，出口业务受物流、关税等影响，到出口目标市场办厂可避免这种纷扰，但不清楚境外企业利润汇到国内有没有相关优惠政策。

    江苏省地税局的姚振标回应道，国际税收实践非常复杂，必须个性化对待。较多困扰江苏省“走出去”企业的重复征税问题，既损害纳税人利益，也不利于国际间资本和技术的流动。目前，这些问题一般通过两个或多个政府之间订立双边（多边）税收协定，或者通过一国政府在国内税法上单方面给予优惠的办法，即税收抵免来解决。我国已与104个国家和地区签订了税收协定，如果在这些国家遭遇税收歧视，可以通过两国政府和相关机构磋商来解决。

    “企业‘走出去’，必须高度关注税务考量。”国家税务总局国际税收处处长黄晓里说，横向看，既要了解我国税收政策，还要了解东道国有哪些投资优惠、有没有和我国签订税收协定、有哪些优惠待遇等。纵向看，应考虑国外经营组织形态是分公司还是子公司；“走出去”是绿地投资还是股权并购；除了机器设备投资，无形资产在国外有没有收益；投资退出采取清盘还是转让等，不同选择就意味着不同的税负。

    黄晓里提醒，“走出去”企业要高度关注税法最新动态，比如转让定价问题。曾有一家央企为中标中东地区一个油田开采项目，将投标价压得很低，通过采油根本无法弥补，试图通过转让定价赚回来，这种做法在新规下可能越来越难。再如，在避税地设立控股公司的做法也可能无法继续，如果一家一两个人的公司控制大量资产和利润，显然与其功能不匹配，按照超额利润分析法可能被征税。